Несколько компаний в группе — это не нарушение. Нарушение начинается там, где за разделением нет деловой цели. Разберём, есть ли признаки у вас и что с этим делать.
Дробление — это искусственное разделение единой деятельности между несколькими лицами, чтобы сохранить право на спецрежимы или льготы и заплатить меньше налогов. Само по себе наличие нескольких связанных компаний законом не запрещено: проблема возникает там, где за разделением нет реальной деловой цели.
Граница проходит по ст. 54.1 НК РФ. Законная оптимизация отличается от необоснованной налоговой выгоды наличием разумной деловой цели и реальностью операций. Если единственный смысл конструкции — экономия на налогах, инспекция объединяет доходы группы и доначисляет налоги так, как если бы бизнес работал одним лицом.
Решающими считаются три: единое управление, общий персонал и единая инфраструктура. Но оцениваются они всегда вместе.
Единое управление: решения во всех компаниях принимает один руководитель или фактический бенефициар
Общий персонал, кадры переведены формально, сотрудники не различают, в какой компании работают
Единая инфраструктура: общие склад, офис, оборудование, транспорт, сайт, телефоны
Взаимозависимость и аффилированность участников — родственники, общие учредители
Один вид деятельности, единые поставщики и клиенты, общий бренд
Общая бухгалтерия, единые IP-адрес и банк-клиент, расчёты внутри группы
Дробление начинается при приближении к лимитам спецрежима — УСН, патент
Отсутствие самостоятельности у участников: нет своих активов, расходов, деловой цели
Ориентиры — письма ФНС от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@ и от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@, а также обзоры судебной практики.
Инспекция объединяет доходы группы и доначисляет НДС и налог на прибыль за проверяемый период, добавляя пени и штраф — до 40 % от неуплаченной суммы при умышленной неуплате.
ст. 122 НК РФПри крупном и особо крупном размере неуплаты материалы передаются в следственный орган, и возникает риск преследования руководителя. Как адвокат я защищаю и на этом этапе — без передачи дела другому специалисту.
ст. 199 УК РФ; крупный размер — свыше 18 750 000 ₽ за три финансовых года подрядФедеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ: при добровольном отказе от схемы доначисленные налоги, пени и штрафы за 2022–2024 годы могут быть списаны.
Одновременно: дробление было в 2022–2024 годах и выявлено проверкой, а в 2025–2026 годах бизнес от него добровольно отказался.
Расчёт и уплата налогов с учётом объединения доходов всей группы — то есть как если бы это был единый бизнес.
При отказе от дробления с 1 января 2025 года под амнистию могут попасть все три периода — 2022, 2023 и 2024 годы.
Условия применения индивидуальны. Некорректно оформленный отказ создаёт новые риски вместо того, чтобы закрыть старые.
Опишите структуру в двух фразах — скажу, есть ли основания для претензий и что можно сделать заранее.
